Видео

Рекомендуемые

Популярные метки

В Москве состоялось заседание экспертного совета CWT об изменении законодательства РФ по использованию криптовалюты

В Российской столице в воскресенье, 2 апреля, состоялось заседание экспертного совета международного общественного движения Change the World Together (CWT).

 

Экспертный совет международного общественного движения Change the World Together (CWT)  рассмотрел законодательные инициативы в сфере правового регулирования криптовалют в Российской Федерации и в ближайшее время планирует направить сформированные предложения официально действующим четырем рабочим группам - межведомственной комиссии Государственной Думы, рабочей группе Центрального банка РФ, рабочей группе Минфина РФ и Центру Стратегических Разработок. Свои предложения в экспертный совет может направить любой сторонник CWT на почту experts.top@cwt.top или в виде комментария под данной новостью.

Председатель правления Change the World Together Алексей Муратов представил анализ наиболее интересных особенностей правового регулирования оборота криптовалют, с полным текстом которого вы можете ознакомиться ниже.

Основные направления и перспективы регулирования рынка криптовалют в России.

В начале настоящего обзора необходимо определить как объект, так и предпосылки правового регулирования криптовалют.

Используемые термины:

Криптовалюта - криптографически защищенная и децентрализованная цифровая валюта, сведения о транзакциях которые вносятся и хранятся в блокчейн.

Блокчейн - выстроенная по определённым правилам цепочка из формируемых блоков транзакций. Впервые термин появился как название распределенной базы данных, реализованной в криптовалюте «биткойн».

Криптовалютная биржа - площадка, оказывающая услуги по обмену одной криптовалюты на другую, а в некоторых случаях совершающая обмен криптовалюты на фиатные деньги.

Предпосылки регулирования

С момента возникновения и вплоть до недавнего времени криптовалюты рассматривались регуляторами как некий эксперимент в области цифровых технологий, не требующий внимания контролирующих органов. Однако два

существенных фактора изменили это отношение. Понимание этих факторов необходимо для определения направления регулирования.

Первый фактор - фискальный. Любая деятельность лиц и организаций направленные на извлечение прибыли в той или иной форме немедленно привлекает внимание налоговых органов. Тенденция на максимальное увеличение налогооблагаемой базы и противодействие неуплате налогов особенно ярко проявляется в последние годы. Обмен соответствующей информацией между государственными органами, банками, взаимодействие в рамках международных организаций, борьба с банковской тайной и оффшорными юрисдикциями. Существенно увеличившийся объем рынка криптовалют не мог не привлечь внимание. Именно налоговые органы различных стран зачастую выступают в качестве инициаторов правового регулирования в этой области.

Второй фактор - противодействие отмыванию средств полученных преступным путем и борьба с финансированием терроризма. В данном случае против криптовалют сыграла одна из главных особенностей применения технологии - анонимность платежей, невозможность отслеживать получателей и плательщиков. Печально известная история сайта Silk Road и подобных ему площадок, использующих в качестве средства платежа криптовалюту "биткойн" не способствовала популярности криптовалют в среде правоохранительных структур. Однако необходимо отметить, что взаимодействие государств в рамках ФАТФ ( Financial Action Task Force on Money Laundering) открывает определенные возможности для обобщения правовой практики по регулированию криптовалют. Выработанные межгосударственные соглашения могут взять за основу наиболее мягкие из существующих условий обращения криптовалюты и способствовать развитию рынка, так как межгосударственные соглашения и договоры в рамках современных правовых систем превалируют над национальными. Такие соглашения будут способствовать изменению и приведению к международному стандарту национального законодательства в случае если оно носит на настоящий момент запретительный характер.

Два указанных фактора являются основными причинами возникновения регулирования в рассматриваемой сфере и должны учитываться при выдвижении каких-либо законодательных инициатив.

Криптовалюты как объект регулирования

В настоящее время существует два основных подхода к определению правовой природы криптовалют. Они разнятся в зависимости от юрисдикции и зачастую даже от позиции различных органов власти в рамках отдельного государства.

Первый вариант - криптовалюта это денежные средства, то есть некая платежная единица требующая регулирования только в части совершения валютно-обменных операций. Данный подход не получил в настоящее время широкого распространения, в силу несоответствия современной мировой

валютной системе. Для понимания необходимо немного углубится в данный вопрос, хотя бы и в крайне упрощенной форме. После отмены "золотого стандарта", то есть привязки национальных денег к золоту (и к паре золото-доллар в конце 70-х годов прошлого века) государства для обеспечения платежей ввели систему, при которой в качестве обязательного к приему платежного средства на своей территории выступает исключительно национальная валюта. Например, на территории России таким средством является рубль, эмиссия которого осуществляется исключительно ЦБ РФ.

Криптовалюты же не обладают единым эмиссионым центром, не привязаны к какому-либо стандарту выпуска, в ряде примеров не имеют никаких ограничений в объемах эмиссии и таким образом не попадают под современные общепринятые определения валюты.

Одним из вероятных вариантов изменения такого подхода могла бы стать использование какой-нибудь криптовалюты (по согласованию членов МВФ) для включения в состав "резервных валют", в качестве наднационального платежного средства, по подобиюSpecial Drawing Rights. Хотя этот вариант и выглядит в настоящее время фантастически, но имеет право на существование и возможно является одним из самых интересных с точки зрения развития и дальнейшего использования криптовалют в рамках существующей системы.

Второй вариант - криптовалюты как товар (средство обмена, инвестиционный инструмент). Данный подход является превалирующим в настоящее время в большинстве рассматриваемых в рамках настоящего обзора юрисдикций. При данном подходе криптовалютная единица определяется как уникальный цифровой продукт, не являющийся деньгами, могущий служить в качестве объекта купли-продажи, инвестиционным инструментом (в связи с изменением стоимости в течении времени) или средством обмена. В рамках данного варианта можно также говорить о криптовалюте как о неком финансовом биржевом инструменте, наподобие опционов или облигаций.

Обзор мировой практики правового регулирования криптовалют. В рамках данного обзора будут кратко рассмотрены следующие юрисдикции: Китай, США, ЕС, как страны имеющие наибольшее влияние на формирование правовой практики на правах крупнейших экономик мира. Также в обзор включены Австралия, Великобритания и Япония, в связи с некоторыми интересными практиками, имеющие значение для возможных законодательных инициатив.

Необходимо отметить, что не в одной из рассматриваемых юрисдикций на настоящий момент нет единого закона регулирующего рынок криптовалют, поэтому в качестве такового зачастую выступают заявления официальных лиц, отдельные подзаконные акты, решения судов, имеющие отношение к криптовалютам.

Китай

Подход к правовому регулированию криптовалютных отношений в Китае все еще не выработан. В то же время криптовалюта рассматривается регулятором в качестве товара, а криптовалютные биржи (и другие веб-сайты, связанные с цифровой валютой) должны быть зарегистрированы в Телекоммуникационном бюро (Telecommunications Bureau).

Налогообложение операций с криптовалютами осуществляется в соответствии со стандартными для товаров правилами: операции с криптовалютой облагаются налогом на прибыль (Corporate Tax), подоходным налогом (Individual Income Tax) и налогом на прирост капитала (Capital Gains Tax), а ее продажа может облагаться налогом на добавленную стоимость (Value-added tax).

Фактически на настоящий момент в Китае был издан всего один значимый документ, он касается оборота криптовалюты "биткойн": The People’s Bank of China and Five Associated Ministries Notice: «Prevention of Risks Associated with Bitcoin». Данное уведомление выпущено Народным Банком Китая в декабре 2013 года и содержит следующие положения:

Финансовые учреждения не должны участвовать в операциях с биткойнами;

Биткойн - виртуальный товар (virtual commodity), а не валюта;

Все сайты связанные с биткойнами, в том числе криптовалютные биржи подлежат обязательной регистрации в Телекоммуникационном Бюро Китая, органом являющимся национальным регулятором в сфере интернета.

На основании этого уведомления сформирована налоговая практика, рассматривающая операции с биткойнами как куплю продажу товаров, с уплатой выше обозначенных налогов.

Евросоюз

Европейский союз рассматривается в рамках данного обзора как наднациональное объединение. В каждой из 28 стран - участников существует собственная практика регулирования рынка криптовалют. Однако значимыми представляются именно решения органов и судов ЕС, как формирующие единую практику.

Самые важные решения:

Заключение Европейского Центрального банка изданное 12.10.2016 года и фактически являющееся неким официальным резюме обсуждений правого регулирования криптовалют. (Opinion of the European Central Bank CON/2016/49). Данное заключение не является правоустанавливающим документом, но очевидно будет использоваться регуляторами стран - участников в формировании своей политики.

Основные положения:

- Рекомендовано введение обязательной регистрации или лицензирования деятельности криптовалютных бирж, которые осуществляют

обмен криптовалюты на фиатные деньги и наоборот, а также провайдеров криптовалютные кошельков;

- Отмечена несовершенность определения криптовалюты в качестве виртуальной валюты и средства платежа (по мнению ЕЦБ, криптовалюта — это скорее средство обмена);

- Указанно что цифровая валюта не является ни деньгами, ни валютой;

- ЕЦБ обратил внимание что широкое принятие цифровых валют может негативным образом отразиться на способности центральных банков контролировать находящуюся в обращении денежную массу.

Также обязательно нужно обратить внимание на решение Европейского суда ( Judgement of the court in case C-264/14) от 22 октября 2015 года. Данным решением суд постановил, что операции обмена биткойнов на фиатные валюты освобождаются от НДС. В решении суда уточняется, что закон об НДС распространяется на поставку товаров и оказание услуг. Транзакции в биткойнах были отнесены к платёжным операциям с валютами, монетами и банкнотами, и потому не подлежат обложению НДС. Суд рекомендовал всем странам-членам Евросоюза исключить криптовалюты из числа активов, подлежащих налогообложению. Отметим, что данное решение относится к формированию налогообложения и не может быть рассмотрено как правоустанавливающий документ, однако несомненно должно быть принято во внимание регуляторами.

США

В первую очередь необходимо отметить наличие в правовой системе США практики "судебного прецедента". Это значит, что принятые судом решения являются образцом для принятия решения судами по аналогичным спорам. Данная система открывает большие возможности в продвижении криптовалют, так как в отсутствие на настоящий момент существенных правовых актов федерального уровня (см. ниже) принятые судами решения фактически будут являться основанием для законодательных инициатив.

Второй особенностью правовой системы США является наличие двухуровневой системы законодательства, разделенной на федеральные законы и законы отдельных штатов, равно как и наличие двухуровневой системы регулирования. Это создаёт колоссальную массу законов, подзаконных актов и решений судов. Так например, в различных штатах суды первого уровня уже успели принять несколько решений по правовому статусу биткойнов. Например, судья окружного суда восточного округа штата Техас в принятом еще в 2013 году решении фактически признал биткойны валютой.

Аналогичное решение было принято в 2014 году в окружном суде южного округа Нью-Йорка. А вот в окружном суде Майами в 2016 году суд биткоины валютой не признал. Такое противоречивое положение будет сохранятся до создания судебного прецедента в Верховном суде, в случае поступления туда соответствующих запросов федеральных апелляционных

судов или обращения на предмет соответствия федерального закона в случае его принятия.

Пока следует отметить, что практически на территории всех штатов введена система лицензирования криптовалютной деятельности, причем лицензии выдаются на уровне штатов (различными регуляторами). В качестве федерального регулятора (за исключением налогообложения) в США выступает Financial Crimes Enforcement Network, то есть орган ведающий противодействием легализации преступных доходов, возложив на компании осуществляющих деятельность по продаже, обмену и переводу цифровых валют обязательно регистрироваться и соблюдать законодательство в области противодействия отмыванию преступных доходов, в том числе вести учет клиентов и сообщать о подозрительных транзакциях.

Наиболее важным федеральным документом на настоящий момент является опубликованное Службой внутренних доходов США (Internal Revenue Service) 25 марта 2014 года руководство по налогообложению. Основные положения данного документа:

- Заработные платы, выплачиваемые работникам в криптовалюте, являются объектами федерального подоходного налога (Federal Income Tax Withholding) иналогов на заработную плату (Payroll Taxes);

- Платежи за услуги контрагента по гражданско-правовому договору в цифровой валюте также облагаются налогами;

- Характер прибыли или убытков от продажи или обмена криптовалюты зависит от того, является ли виртуальная валюта основным активом налогоплательщика;

- Информация о платежах в криптовалюте должна подаваться в соответствующие органы.

Доходы, полученные физическим лицом в криптовалюте, и другие объекты налогообложения должны быть задекларированы в долларах. Для целей уплаты федеральных налогов биткойны рассматривается как имущество, то есть те, кто приобретает биткойны в качестве инвестиционного инструмента, при продаже биткойнов получат прибыль от «прироста капитала», а не прибыль от «курсовой разницы». Реализуя товары и оказывая услуги в обмен на биткойны, налогоплательщик получает прибыль, которая исчисляется по курсу биткойна к доллару США на день оплаты. Приобретая товары и услуги за биткойны, налогоплательщик несёт расходы, которые также можно учесть при расчёте налоговой базы (для расчёта также используется курс биткойна к доллару США на день оплаты).

Прибыль от выпуска биткойнов облагается налогами. Высокая волатильность курса биткойна может повлечь налоговые обязательства для тех, кто расплачивается биткойнами за товары и услуги (в частности, обязанность уплатить налог на прибыль от прироста капитала). Таким образом можно резюмировать, что на настоящий момент криптовалюта в США рассматривается всё же в качестве товара.

Таким образом резюмируя обзор трех основных юрисдикций имеющих существенное значение для рынка криптовалют можно сделать вывод, что на данный момент регуляторы в данных странах склонны рассматривать криптовалюту именно в качестве виртуальных товаров или инвестиционных инструментов. Также необходимо обратить внимание на интересные проекты в других юрисдикциях.

Австралия

На территории страны действует принятый Ассоциацией цифровых валют и коммерции Австралии (Australian Digital Currency & Commerce Association) Кодекс поведения игроков индустрии цифровых валют (Australian Digital Currency Industry Code of Conduct). Этот документ вступил в силу в декабре 2016 года и является обязательным для применения и исполнения только для зарегистрированных членов Ассоциации. Он устанавливает следующие правила:

- Обеспечить соблюдение требований законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем,и финансированию терроризма;

- Осуществлять проверку сведений о директора, топ-менеджерах и крупных акционерах компаний задействованных на рынке;

- Обеспечить соблюдение политики «Знай своего клиента» (Know Your Costumer);

- Предоставить клиентам справедливую возможность добиваться возмещения за оказанные ненадлежащим образом услуги.

В целях контроля за соблюдением Кодекса вводится ежегодная процедура аудита и повторной сертификации членов Ассоциации. Сама организация в случае нарушения ее членами положений Кодекса может накладывать на них штрафные санкции. В данном случае мы видим очень интересный пример действий саморегулируемой организации, фактически направленный на опережение действий регуляторов.

Великобритания

В данной юрисдикции необходимо отметить два эксперимента иного рода.

Первый - разработка централизованной! криптовалюты RSCoin, эмитентом которой должен стать Банк Англии. Это принципиально новый подход к самой идее применения технологии блокчейн, имеющий все шансы быть реализованным. Вообще этот проект заслуживает отдельного обзора, здесь он упомянут как еще одно альтернативное предложение.

Второй - создание по инициативе Управления по финансовому регулированию и контролю Великобритании (Financial Conduct Authority) специальной "регулятивной песочницы" для компаний занимающихся внедрением и продвижением цифровых продуктов, включая криптовалюты.

По идее вступившие в данную программу компании не только имеют возможность напрямую общаться с регуляторами с целью уточнения правовых вопросов, но и находится в некой зоне "правового вакуума" не опасаясь проводить эксперименты с применением криптовалют, взаимодействия с покупателями, обладая в этих рамках неприкосновенностью от действий правоохранительных органов. Еще один пример достойный подражания.

Япония

В данной юрисдикции интересен факт создания в 2014 году полугосударственной СРО - Комиссии по цифровым активам Японии (The Japan Authority of Digital Asset), деятельность которой направлена на защиту интересов представителей криптовалютного бизнеса. Комиссия имеет поддержку (в том числе финансовую) со стороны власти, но является негосударственной организацией. По сути Комиссия — саморегулируемый орган (self-regulatory authority), созданный самими представителями криптовалютной индустрии.

Данная организация обладает правом законодательной инициативы и служит единым центром для криптовалютного рынка позволяя аккумулировать в едином пространстве все законодательные инициативы органов власти с возможностью внесения предложений и изменений.

Также с начала апреля этого года в Японии биткоины признаны законным платежным средством. Это позволит компаниям, при условии наличия соответствующей лицензии и создания резервов заключать сделки номинированные в биткоинах, что является огромным шагом в сфере правового регулирования.

Возможно также, что Япония уже с лета этого года откажется от налогообложения сделок с криптовалютами. Эта инициатива была заявлена в докладе правящей Либерально-демократической партии еще в 2014 году и похоже имеет все шансы наконец приобрести статус закона.

Обзор регулирования криптовалют в России

На настоящий момент в Российской федерации правовое регулирование криптовалют отсутствует. Есть довольно большое количество заявлений спикеров различного уровня, представляющих позиции отдельных органов государственной власти, банковской системы и правоохранительных структур.

Единственным официальным документом на настоящий момент можно считать письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2016 года N OA-18-17/1027, которое фактически констатировало факт отсутствия правового регулирования в данной области, а также дало несколько интересных фактов для размышления.

Так, по мнению ФНС, в действующем законодательстве отсутствует прямой запрет на проведение гражданами операций с использованием криптовалюты, но при этом совершение сделок с использованием

криптовалюты нужно относить к операциям, связанных с легализацией преступных доходов и финансирования терроризма. Операции, связанные с приобретением криптовалюты за иностранную валюту, рубли, внешние ценные бумаги - это валютные операции, с соответствующим оформлением. При этом точные определения понятий "денежный суррогат", "криптовалюта" и "виртуальная валюта" в российском законодательстве отсутствуют.

По факту на сегодняшний момент необходимо обратить внимание на следующие статьи законов РФ в части денежного оборота:

Федеральный закон "О Центральном Банке Российской Федерации" Статья 27. Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются.

Гражданский кодекс РФ, часть 1:

Статья 140.

1. Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

2. Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории Российской Федерации определяются законом или в установленном им порядке.

Трудовой кодекс РФ

Статья 131. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации. Доля заработной платы, выплачиваемой в набережной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Любые предложения и законодательные инициативы по внедрению криптовалюты на территории РФ в первую очередь предполагают внесение правок в приведенные статьи. Так например инициативы Минфина России в первую очередь заключаются в внесении изменений в статью 27 ФЗ "О Центральном Банке РФ", на следующую редакцию:

"Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и изготовление (выпуск)

объектов имущественных прав, в том числе в электронном виде, используемых в качестве средства платежа и (или) обмена на денежные средства и непосредственно не предусмотренных федеральным законом (далее — денежные суррогаты), а равно осуществление операций с использованием денежных суррогатов запрещаются. Не признаются денежными суррогатами объекты имущественных прав, возникающие в результате исполнения сторонами обязательств по договорам гражданско-правового характера и используемые в целях стимулирования приобретения товаров, работ, услуг».

Причём, если изначально Минфин предлагал ввести за нарушение административную ответственность, дополнив КоАП новой статьей, предполагающий штрафы для организаций за выпуск криптовалют в размере до 5 миллионов рублей и приостановку деятельности, то уже следующая инициатива Минфина, горячо поддержанная Генеральной прокуратурой и Следственным Комитетом, предполагала уголовную ответственность - за выпуск, покупку и сбыт денежных суррогатов нарушителям грозит штраф до 500 тыс. рублей или тюремный срок до четырех лет. Для участников организованной группы — штраф от 500 тыс. до 1 млн рублей или лишение свободы на срок до шести лет. Для топ-менеджеров банков, страховых компаний и других финансовых организаций и профучастников рынка ценных бумаг штраф может составить от 1 млн до 2,5 млн рублей, а максимальное наказание — семь лет тюремного заключения с лишением права занимать определенные должности/заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

К счастью для участников рынка криптовалют в России данные предложения не были внесены в Госдуму в виде сформированных законопроектов, а зависли в настоящий момент на стадии межведомственного согласования.

В России на настоящий момент официально действует минимум четыре группы, занимающиеся проработкой законодательных инициатив в сфере правового регулирования криптовалют. Это межведомственная комиссия Госдумы, выступающая в качестве центрального регулятора законодательных инициатив, рабочая группа Центрального банка РФ, в основном занимающаяся на настоящий момент мониторингом правового регулирования криптовалют в иных юрисдикциях, рабочая группа Минфина РФ и Центр Стратегических Разработок. По заявлениям отдельных участников указанных групп к осенней сессии Госдумы планируется подготовить первый в мире отдельный законопроект регулирующий правоотношения в сфере цифровых объектов права, криптовалют и применения сопутствующих технологий на территории РФ. Участникам криптосообщества Российской Федерации стоит поспешить с внесением собственных предложений, особенно в свете приведенных законодательных инициатив.

Вначале данного обзора не случайно приведены определения криптовалюты и лежащей в ее основе технологии. Анализ публичных высказываний официальных лиц в последнее время показывает, что единственным сдерживающим фактором от введения максимально жесткого варианта регулирования, по факту - полного запрета на оборот криптовалюты в России, служит исключительно только опасение, что не удастся законодательно разделить криптовалюты и технологию блокчейн, которую предполагают к широкому внедрению сразу в нескольких сферах, таких как регистрация сделок, избирательное право, проведение госзакупок. При этом следует обратить внимание, что например инициатива Минфина этот вопрос аккуратно обходит, а, следовательно, вполне может быть реализована.

Источник: CWT News

 

  • 3 апреля 2017 г., 11:11:00 MSK
  • 0 комментариев
  • 370 просмотров
0 комментариев